一、什么是自行纳税申报？

自行纳税申报是指以下两种情形：

　　（一）纳税人取得应税所得后，根据取得的应纳税所得项目、数额，计算出应纳的个人所得税额，并在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，报送税务机关，申报缴纳个人所得税。

　　（二）纳税人在一个纳税年度终了后，根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额，在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，并报送税务机关、办理相应事项。

 

二、哪些人需要办理自行纳税申报？

按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第三十六条和《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）第二条的规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：

　　（一）年所得12万元以上的；

　　（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；

　　（三）从中国境外取得所得的；

　　（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；

　　（五）国务院规定的其他情形。

　　以上五种情形中，第一种和第五种情形是修订后的个人所得税法新增加的规定。其中，“国务院规定的其他情形”没有具体明确是哪种情形，因此，《办法》规定，这种情形的纳税申报具体办法，根据国务院明确的具体情形另行做出规定。

    三、“年所得12万元以上的”应怎样把握？都包括哪些内容？

答：《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）规定，年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

 

四、哪些所得可以不计算在年所得中？

答：在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项：

　　（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：

　　1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

　　2、国债和国家发行的金融债券利息;

　　3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;

　　4、福利费、抚恤金、救济金;

　　5、保险赔款;

　　6、军人的转业费、复员费;

　　7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

　　8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

　　9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

　　（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。

（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。

   

五、各个所得项目的年所得怎样计算？

　　答：《办法》根据2005年个人所得税法修订的精神，将“年所得”界定为纳税人在一个纳税年度内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额；同时，从方便纳税人和简化计算的角度出发，在不违背上位法的前提下，明确了各个所得项目年所得的具体计算方法：

　　（一）工资、薪金所得，是指未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。

　　（二）个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。

　　（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。

　　（四）劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。

　　（五）财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月不超过800元）的收入额。

　　（六）财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。

（七）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。

 

六、纳税人平时如何收集保管自己的收入凭证和纳税信息？

    答：纳税人平时应认真记录自己的每笔收入和纳税信息，并保存好个人收入、扣缴税额等涉税信息的凭据，如单位工资单、银行结息单或明细账单、代扣代缴税款凭证或者《中华人民共和国个人所得税完税证明》（以下简称《完税证明》）等。

 

七、年所得12万元以上纳税人是否可委托他人办理自行纳税申报相关事项？

　　答：年所得12万元以上纳税人可委托有税务代理资质的中介机构或者为其代扣代缴个人所得税税款的扣缴单位，代为办理自行纳税申报的相关事项。

 

八、年所得12万元以上的个人，申报时都要报送哪些资料？

答：年所得12万元以上的纳税人，年度纳税申报时，只需要根据一个纳税年度内的所得、应纳税额、已缴（扣）税额、抵免（扣）税额、应补（退）税额等情况，如实填写并报送《纳税申报表》、个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。个人有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。

 

九、年所得12万元以上纳税人因故发生多次申报如何处理？

答：在规定的申报期限内，年所得12万元以上纳税人因填写错误等原因确需重新申报的，应按全额重新填报《纳税申报表》，主管税务机关以其最后一次报送的《纳税申报表》为准，之前报送的《纳税申报表》自动作废。

 

十、年所得未达到12万元以上纳税人误申报如何处理？

　　答：对申报年所得不超过12万元的，主管税务机关不再回复和保留相关信息。

 

十一、年所得12万元以上的纳税人，应该到什么地方申报呢？

　　答：《办法》规定，年所得12万元以上的纳税人，年度终了后的纳税申报地点应区别不同情况按以下顺序来确定，具体为：

　　（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。

　　（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。　　

　　（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。

　　（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管地税机关申报。

经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。

 

十二、年所得12万元以上的个人，应在什么时候申报？

答：按照实施条例和《办法》的规定，从2006年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，应当向主管税务机关办理纳税申报。也就是说，每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天，纳税人均可办理纳税申报。以今年为例，2007年度年所得达到12万元的纳税人，应该在2008年1月1日至3月31日到主管地方税务机关办理纳税申报。

 

十三、年所得12万元以上的纳税人不如实申报，目的是为了不缴或者少缴税款的，应负什么法律责任？

　　答：根据税收征管法第六十三条的规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。另外，依照税收征管法第六十四条第一款的规定，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

 

十四、平常取得收入时已经足额缴纳了税款，为什么年所得超过12万元的个人，年终后还需要再纳税申报？

　　个人所得税主要实行代扣代缴税款的征收方式，个人所得税法修订前，法律上没有赋予高收入者自行纳税申报的义务。个人所得税法修订后，年所得超过12万元的个人，不论其所得平常是否足额缴纳了税款，都负有自行纳税申报的义务。年所得超过12万元的个人，是个人所得税的重点纳税人，他们取得的所得，如果扣缴义务人没有扣缴税款，或者没有足额扣缴税款，个人又没有申报义务的话，就难以确定纳税人应缴未缴税款的法律责任，从而影响税法的执行力和纳税人的税法遵从度。因此，在目前我国的个人所得税实行分类所得税制模式的情况下，全国人大常委会通过修订税法，赋予高收入者自行纳税申报的义务。

 

十五、个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？

按照个人所得税法实施条例和《办法》的规定，如果个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当按《办法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。

 

十六、纳税人能否延期纳税申报？

    根据税收征管法实施细则第三十七条的规定，纳税人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

 

十七、纳税人能否改变纳税申报地点？

    纳税人的纳税申报地点确定后，一般不得随意变更，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案。

 

十八、纳税人办理纳税申报后，税务机关能为纳税人保密吗？

　　根据税收征管法第八条的规定，税务机关应当依法为纳税人的情况保密。如果一旦税务机关和税务人员没有依法为纳税人保密，外泄了纳税人的有关信息，按照税收征管法第八十七条的规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

 

十九、年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负法律责任吗？

年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负相应的法律责任。一方面，根据税收征管法第六十二条的规定，如果纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。另一方面，按照税收征管法第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

 

二十、纳税人有扣缴义务人支付的应税所得，而扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，应负什么法律责任？

　　根据税收征管法第六十九条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

 

二十一、根据国家税务总局《办法》的有关规定，年所得12万元以上的纳税人可采用邮寄申报、网上申报和办税服务厅申报等多种申报方式，本市如何操作？

　　答：年所得12万元以上纳税人在办理自行纳税申报时，不涉及补缴、退还个人所得税税款的，可选择采用邮寄申报和网上申报方式向其主管税务机关办理自行纳税申报的相关事项；涉及补缴、退还个人所得税税款的，应到其主管税务机关办税服务厅办理自行纳税申报的相关事项。

     需要注意的是，纳税人采取数据电文方式申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料；纳税人采取邮寄方式申报的，以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

 

二十二、年所得12万元以上的纳税人，在自行纳税申报时申请补缴个人所得税税款的，应如何办理？

 　　答：年所得12万元以上的纳税人，在自行纳税申报时申请补缴个人所得税税款的，应将已填妥的《纳税申报表》（一式二联）和本人有效身份证件原件及复印件，一并交主管税务机关办税服务厅申报纳税窗口受理人员，经受理人员审核无误后，按规定当场开具税收通用缴款书解缴入库。

 

二十三、年所得12万元以上的纳税人，在自行纳税申报时申请退还个人所得税税款的，应如何办理？

答：年所得12万元以上的纳税人，在自行纳税申报时申请退还个人所得税税款的，应将已填妥的《纳税申报表》（一式二联）、本人有效身份证件原件和复印件以及完整准确的纳税资料和完税凭证，一并交主管税务机关办税服务厅综合服务窗口受理人员。主管税务机关应按规定审核无误后，方可办理退还个人所得税税款。

 

二十四、年所得12万元以上的个人，纳税申报时需要填报哪些信息？

答：年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后的纳税申报时，一般只需填写个人的相关基础信息、各项所得的年所得额、应纳税额、已缴（扣）税额、抵免税额、应补（退）税额。个人的相关基础信息包括姓名、身份证照类型及号码、职业、任职受雇单位、经常居住地、中国境内有效联系地址及邮编、联系电话，如果是外籍人员，除上述内容外，还需填报国籍、抵华日期等信息。

 

二十五、对个体工商户和个人独资、合伙企业投资者实行按带征率征收个人所得税的，应如何换算年所得？

对个体工商户和个人独资、合伙企业投资者实行按带征率征收个人所得税的，按纳税人全年实际应缴纳的税款，换算成自行纳税申报的年个体工商户生产、经营所得应纳税所得额。换算时，应按照《换算表》（附后）中全年应纳税额所相对应的适用税率和速算扣除数进行换算。具体换算公式如下：
　　换算后的年个体工商户生产、经营所得应纳税所得额=（年实际应缴纳个人所得税额+速算扣除数）÷适用税率
　　 

二十六、本市税务机关2008年打印的《完税证明》与2007年有何区别？

答：由于纳税人当月实际取得所得的应缴税款在次月缴入国库，因此，以前年度打印的《完税证明》反映了纳税人上年度1-12月实际缴纳的入库税款，与纳税人实际取得所得应缴税款的入库日期相差一个月。为此，本市税务机关对《完税证明》的“税款所属期”作了调整，即：从2008年起《完税证明》上的“税款所属期”与纳税人在一个纳税年度内所取得所得的所属期一致。同时，本市各税务机关将在明年2月底前完成《完税证明》打印和邮寄工作。

二十七、本市税务机关以何种方式、何时为纳税人提供《完税证明》？

答：为提高《完税证明》的送达效率，从2008年起，每年2月底前，本市各税务机关将《完税证明》寄送给纳税人，希望广大纳税人配合扣缴单位提供完整准确的有效联系地址和邮编等信息。

 

二十八、年所得12万元以上纳税人如何取得《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》（以下简称《纳税申报表》）？

答：年所得12万元以上的纳税人，可通过上海财税网站（网址:http://www.csj.sh.gov.cn）免费下载《纳税申报表》（一式二联）；也可到各主管税务机关办税服务厅和指定的邮政支局或邮政所免费领取《纳税申报表》（12月20日后开始领取）。

 

二十九、2008年的《纳税申报表》有何变化？

答：为提高年所得12万元以上纳税人自行纳税申报质量和数据的可采用度，国税总局从2008年起,对《纳税申报表》进行了修订。自2008年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人，使用修订后的《纳税申报表》进行申报。

 

三十、本市印制的《纳税申报表》有何变化？

答：为方便纳税人填写《纳税申报表》，本市以无碳复写形式印制国税总局修订后的《纳税申报表》。主管税务机关在纳税人报送的《纳税申报表》（一式二联）上加盖申报受理印章。其中，第一联由主管税务机关留存归档，第二联由纳税人留存备查。

 

注：上海市地方税务局杨浦区分局办税服务厅

    黄兴路402号三楼

    咨询电话：65700068-1227

    服务时间：周一至周六   8：30-17：00

 

                             上海市地方税务局杨浦区分局

                                  二〇〇七年十二月