问：当月发生退货或开票有误如何处理？

　　答：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的（未报税、未认证、未入帐的），按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

　　作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

　　问：隔月（已报税）发生退货、折让或开票有误的如何处理？

　　答：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。

　　《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

　　经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。

　　《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

　　主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》），《通知单》应与《申请单》一一对应。

　　《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。

　　《通知单》应加盖主管税务机关印章。

　　《通知单》应按月一次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

　　问：发生退货、折让或开票有误如何作帐务处理？

　　答：购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码不符”的，不作进项税额转出。

　　销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

　　红字专用发票应与《通知单》一一对应。

　　问：按《规定》称作废有哪些条件？

　　答：同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

　　（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

　　（二）销售方未抄税并且未记帐；

　　（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码不符”。

　　本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

　　问：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联如何处理？

　　答：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

　　一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

　　一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。