一、纳税义务人
凡依法应当在本市车船管理部门登记的车辆、船舶，其所有人或管理人应当按照国家和本市有关规定缴纳车船税。
二、税额标准（详见附表）
三、税收减免
以下车船免征车船税：
（一）非机动车船（非机动车包括残疾人机动轮椅车和电动自行车，非机动船不包括非机动驳船）；
（二）拖拉机；
（三）捕捞和养殖渔船；
（四）军队、武警专用车船和警用车船；
（五）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；
（六）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船；
（七）用于本市范围内公共交通线路营运的车辆、渡船。
四、纳税地点
（一）办理税务登记的纳税人，向主管税务机关申报缴纳；
（二）其他纳税人，向车船籍所在地区县税务机关申报缴纳，其中个人纳税人也可以向就近的区县税务征收机关申报缴纳；
（三）纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）时，尚未缴纳车船税的，应当在购买交强险的同时向从事交强险业务的保险机构（以下简称保险机构）缴纳。
五、纳税义务发生时间
（一）车船税纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证或者行驶证书上记载的日期的当月。
（二）应当向车船管理部门办理核发车船登记证书或者行驶证书，而未办理车船登记手续的，则以车船购置发票所载开具时间的当月作为纳税义务开始的时间。
六、申报缴纳期限
车船税按年申报，一次足额缴纳。纳税人应当在年度终了前缴清当年度应纳的车船税。但下列情形的纳税期限为：
（一）机动车辆在投保交强险时尚未缴纳当年度车船税的，应当在投保的同时向保险机构缴纳。
（二）新购置的机动车辆，应当在办理缴纳车辆购置税手续的同时缴纳。
（三）新购置的船舶，应当在取得船舶登记证书的当月缴纳。其他应税船舶，应当在办理船舶年度检验之前缴纳。
（四）在申请车船转籍、转让交易、报废时尚未缴纳当年度车船税的，应当在办理相关手续之前缴纳。
七、退税
（一）受理退税申请时限
1．纳税人因完税车船被盗抢、报废、灭失需要退税的，应当在取得相关证明后的6个月内办理申请手续；
2．因多缴税款需要退税的，自结算缴纳税款之日起3年内办理申请。
（二）退税手续
申请退税时，纳税人应向原负责征收管理的税务机关提出书面申请，说明退税理由，并提供已纳车船税完税凭证原件或含有完税信息的保险单原件、与退税理由相对应的有关证明原件，以及税务机关要求提供的其他资料。税务机关受理后在30日内办结。
（三）恢复纳税
已办理退税的被盗抢车船又找回的，纳税人应从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
八、完税证明和发票
（一）纳税人向有关税务机关缴纳税款的，税务机关应开具通用完税证或通用缴款书。
（二）纳税人向有关保险机构缴纳税款的，保险机构开具的注明已收税款信息的机动车交通事故责任强制保险的保险单，可作为已缴纳税款的证明。
2008年1月1日起，保险机构启用新版《保险业专用发票》，并在发票上注明车船税税额。使用旧版《保险业专用发票》时，在“附注”栏中注明代收车船税税额（滞纳金金额）。
九、违章处理
（一）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关或保险机构将按照国家和本市的有关规定，从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
（二）纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的、不交或少缴税款的，税务机关将按《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定予以处理。
（三）税务机关和保险机构在征收或代收2008年度车船税时，将查验纳税人2007年度的有关纳税凭证或免税证明。如机动车的个人纳税人尚未缴纳2007年度车船税的，可以在缴纳2008年度车船税时一并办理补缴手续。
纳税人如需进一步了解车船税的有关政策，可以登录上海财税网站（www.csj.sh.gov.cn）查询或拨打12366上海财税咨询服务热线咨询。
上海市地方税务局
车船税税额表
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税目 |
计税单位 |
每年税额 |
备注 |
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载客汽车 |
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包括电车 |
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其中：大型客车 |
每辆 |
540元 |
核定载客人数大于或者等于20人 |
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中型客车 |
每辆 |
510元 |
核定载客人数大于9人且小于20人 |
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小型客车 |
每辆 |
450元 |
核定载客人数小于或者等于9人 |
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微型客车 |
每辆 |
300元 |
发动机气缸总排气量小于或者等于1升 |
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载货汽车 |
按自重
每吨 |
90元 |
包括半挂牵引车、挂车 |
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三轮汽车
低速货车 |
按自重
每吨 |
72元 |
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专项作业车
轮式专用机械车 |
按自重
每吨 |
72元 |
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摩托车 |
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其中：两轮、三轮摩托车 |
每辆 |
120元 |
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轻便摩托车 |
每辆 |
48元 |
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船舶 |
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拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算 |
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其中：净吨位小于或者等于200吨的 |
按净吨位每吨 |
3元 |
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净吨位201吨至2000吨的 |
按净吨位每吨 |
4元 |
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净吨位2001吨至10000吨的 |
按净吨位每吨 |
5元 |
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净吨位10001吨及其以上的 |
按净吨位每吨 |
6元 |
注：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。
车船税宣传提纲
一、车船税微型客车的标准
凡发动机排气量小于或等于1升的载客汽车，都应按照微型客车的税额标准征收车船税。发动机排气量以如下凭证相应项目所载数额为准：①车辆登记证书；②车辆行驶证书；③车辆出厂合格证明；④车辆进口凭证。
二、在非车辆登记地由保险机构代收代缴车船税后，是否还要回当地补缴车船税
在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳机动车车船税。
三、年度内变更车船所有权或管理权如何缴纳车船税
在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款；未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。
四、投保人在购买交强险时无法提供地方税务机关出具的完税凭证或免税证明的，保险机构将采取什么措施
投保人在购买交强险时无法提供地方税务机关出具的完税凭证或免税证明，且无法立即缴纳车船税的，保险机构、保险中介机构须将保单、保险标志和保费发票等票据收回备查，不得交给投保人，直至投保人缴纳车船税或提供地方税务机关出具的免税证明。
五、纳税人是否可以拒绝保险机构代收代缴车船税
保险机构依法代收代缴车船税，纳税人不得拒绝。拒绝纳税的将承担法律责任。
六、保险机构未按规定代收代缴车船税将承担什么法律责任
对于扣缴义务人（保险机构）应扣未扣、应收而不收税款的，采取任何形式，诱导、怂恿投保人不缴或缓缴机动车车船税的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，对保险机构处应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
七、车船税滞纳金怎样计算
对于纳税人未按照规定的限缴纳车船税的，除补缴应纳税款外，还应从滞纳税款之日起，按日加缴滞纳税款万分之五的滞纳金。
八、有关车船税的具体政策规定，请登录上海财税网站（www.csj.sh.gov.cn）查询或拨打12366上海财税咨询服务热线咨询。
