一、流转税
　　（一）增值税
　　1.征收范围和纳税义务人
　　（1）征收范围：在中华人民共和国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。
　　（2）纳税义务人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
　　2.税率及适用范围

 　　3.起征点
　　增值税起征点的幅度
　　（1）销售货物的起征点为月销售额2000～5000元，
　　本市为5000元；
　　（2）销售应税劳务起征点为月销售额1500～3000元，
　　本市为3000元；
　　（3）按次纳税的起征点为每次(日)销售额150～200元，本市为200元。
　　注：增值税起征点适用范围只限于个人。
　　4.进项、销项、应纳税额计算
　　进项税额
　　进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。
　　（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额：
　　1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
　　2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；
　　3）购进免税农业产品、收购的废旧物资和发生货物运输费用准予抵扣的进项税额，其计算公式：
　　进项税额＝买价（或运输费）×扣除率；
　　4）经国务院批准,从1998年7月1日起,将增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率由10%降低为7%。凡1998年7月1日以后申报抵扣的运输费用进项税额,不论运输发票何时开具、其所注明的运输费用是否已经支付，均按7%的扣除率计算进项税额。
　　5）全国2007年1月1日起全部使用货运发票税控系统。自2007年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。　　
　　6）经国务院批准，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。
　　7）根据国税发[2007]43号文的规定，从事废旧物资回收经营的增值税一般纳税人纳入防伪税控一机多票系统管理。2007年6月1日以后开具的非废旧物资专用发票一律不得作为增值税的抵扣凭证。被税务机关认定为从事废旧物资回收经营的小规模纳税人，开具废旧物资普通发票，符合规定条件的，免征增值税；如购买方需要抵扣进项税额的，可根据国家税务总局印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（沪国税稽〔2005〕3号转发）的规定，先按4%的征收率征收增值税，再向税务机关申请代开增值税专用发票。
　　（2）不得抵扣的进项税额：
　　①购进固定资产（外商投资企业采购国产设备退税优惠见第四篇）；
　　②用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
　　③用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
　　④用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　⑤非正常损失的购进货物；
　　⑥非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
　　（3）进项税额抵扣时限的规定
　　1）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
　　2）增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；
　　3）增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；
　　4）增值税一般纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国税局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。
　　纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的运输发票、废旧物资发票、海关完税凭证，应根据相关发票或抵扣凭证的内容逐票填写《增值税运输发票抵扣清单》、《废旧物资发票抵扣清单》、《海关完税凭证抵扣清单》，在进行增值税纳税申报时报送，纳税人除报送清单纸质资料外，还需同时报送相关的电子信息。未单独报送纸质资料及电子信息的，其进项税额不得抵扣。
　　销项税额
　　销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和增值税税率计算并向货物购买方或应税劳务接受方收取的增值税额。
　　（1）计算公式：
　　销项税额＝销售额×税率
　　纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额。
　　（2）计算销项税额的销售额：
　　是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（不包括收取的销项税额）。
　　应纳税额
　　应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
　　计算公式：
　　应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
　　因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
　　增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
　　计算公式：
　　应纳税额＝销售额×征收率
　　小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方式的，按下列公式计算销售额。
　　销售额＝含税销售额／（1＋征收率）。
　　5.纳税地点
　　（1）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国家税务总局或其授权的税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
　　（2）固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明,到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
　　（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。
　　（4）进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
　　6.纳税义务和纳税期限
　　纳税义务发生时间，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；进口货物为报关进口的当天。其中销售货物或者应税劳务，按销售结算方式的不同，具体为：
　　（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
　　（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
　　（3）采取赊销和分期收款方式的销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；
　　（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；
　　（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；
　　（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；
　　（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
　　增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　（纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。）
　　纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。
　　纳税人出口货物，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。

　　（二）营业税
　　1.征收范围和纳税义务人
　　（1）征收范围：是指纳税人在中华人民共和国境内所提供的应税劳务、转让无形资产和销售不动产。
　　（2）纳税义务人：在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
　　2.税目税率表 　　

　　3.计税依据
　　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。但是,下列情形除外：
　　（1）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
　　（2）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
　　（3）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
　　（4）外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
　　（5）外汇买卖、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
　　（6）财政部规定的其他情形。
　　4.计算公式
　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：
　　应纳税额＝营业额×税率
　　5.纳税地点
　　（1）纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
　　（2）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
　　（3）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
　　6.起征点
　　（1）按期纳税的起征点为月营业额5000元。
　　（2）按次纳税的，每次（日）营业额100元。
　　注：营业税起征点的适用范围只限于个人。
　　7.纳税义务发生时间和纳税期限
　　纳税义务发生时间：为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
　　对一些具体应税行为，纳税义务规定的时间为：
　　（1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　（2）纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
　　营业税的纳税期限：分别为五日、十日、十五日或者一个月，纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度。保险业的纳税期限为一个月。
　　8.建筑安装业务营业税代扣代缴完税凭证操作办法
　　凡建筑安装业总承包人分包、转包本市建筑安装业务，应由总承包人代扣代缴分包、转包人的营业税，同时总承包人必须对分包人、转包人分别开具代扣代缴营业税证明单或完税分割单。
　　总承包人代扣代缴分包人营业税，使用《中华人民共和国代扣代收税款凭证》，并按规定对分包人开具证明单。
　　分包人再将建筑安装业务转包的，总承包人应对转包人开具完税凭证，即《上海市地方税务局建筑安装业务总承包人代扣代缴转包项目营业税完税分割单》。
　　（三）营业税减免
　　可以免征营业税的主要项目有：
　　1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务；
　　2.残疾人员个人为社会提供的劳务；
　　3.非盈利性医疗机构按照国家规定价格取得的医疗服务收入；营业性医疗机构自取得执业登记之日起三年内取得的医疗服务收入；对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入；
　　4.普通学校及经地市以上人民政府（含）或同级教育行政管理部门批准成立，国家承认学员学历的各类学校提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税。对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税。
　　5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
　　6.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文化保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
　　7.个人转让著作权收入；
　　8.单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心，外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入；
　　9.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的；
　　10.对安置残疾人超过25%（含25%）、残疾职工人数不少于10人、提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，可享受按单位实际安置残疾人的人数，减征营业税“服务业”税目劳务的应纳税额，减征营业税限额最高不得超过每人每年3.5万元。
　　11.对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务（普通人寿保险、养老年金保险、健康保险）的保费收入。
　　12.个人将购买超过5年（含5年）的符合本市公布的普通住房标准的住房对外销售，免征营业税。
　　13.对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价向本单位职工出售住房取得的收入，暂免征收营业税。
　　14.对服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外），在新增加的岗位中，当年新招用下岗失业人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依次缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。当年扣除不足的，不得结转下年使用。该政策审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。
　　15.从2006年1月1日起，下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣除其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。该政策审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。
　　16.自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入。对符合条件的科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入。 　　

   （三）消费税
　　1.征收范围和纳税义务人
　　（1）征收范围：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口下列消费品：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等产品等产品。
　　（2）纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人;从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人。
　　2.税目税率表