文莱现行税制中的主要税种是：公司所得税、石油税等，尚未开征个人所得税、增值税。
（一）主要税种
1.公司所得税
（1）纳税人
公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。居民公司是指，在文莱组建的或者在文莱从事经营活动，并且其控制和管理实际上是由其公司董事会负责执行的公司。
（2）征税对象、税率
非居民公司就文莱境内发生的所得缴税。居民公司则就来源于文莱境内和境外的从事经营活动所获取的所得、利息、财产运营的收入和来自文莱国内公司的股息缴税。公司所得税的税率为30％。
文莱政府对于居民公司支付给非居民个人或者非居民公司的利息，征收20％的预提税。
（3）应纳税所得额和应纳税额的计算
①折旧：工业用的建筑物（直线折旧法）和机械、设备（余额递减折旧法），按照规定的折旧率计提折旧。
②亏损结转：亏损额可以向后结转，期限为6年。亏损额向前结转时，期限为1年。
③费用扣除：与非居民公司、外国关联企业之间的费用，如果是适当的合理的，可以扣除。2001年6月1日以后，允许公司对在海外贸易机构的维持运营费用或者贸易会、展览会费用、开发出口市场费用和特定的广告费用、研究和开发费用、为获得技术和特许产品的认可而支付的评审费用进行扣除。
④外国税收抵免：文莱与英国之间签订了防止双重征税的协定。此外，文莱的居民公司和非居民公司，在有相互外国税收抵免协定的英联邦诸国发生的所得，允许在一方国家抵免，在文莱抵免时，最高抵免率不得超过文莱税率的一半。
⑤税款的缴纳：公司所得税按照日历年度缴纳。公司提交的所得税申报表由所得税征税员审核，税款核定通常在每年的2月进行。公司通常在收到核定税款通知书以后的30日之内缴纳税款。
2.其他主要税种
（1）石油税
石油资源开采企业的所得税，是按照所得税法中有关石油资源开采企业的特殊规定征收。
（2）印花税
文莱政府对各种书立凭证课征印花税。税率根据书立凭证性质不同而有别。
（二）主要税收优惠
1.外国投资、融资的优惠政策
（1）新兴产业的投资
按照文莱政府经济发展规划的要求，投资于新兴产业的外国投资企业，可以根据投资额的标准，在5年之内免缴公司所得税和用于生产的原材料的进口关税。符合一定条件的，免税期限可以继续延长。
（2）外国融资
对于经文莱政府许可的非居民个人提供的外国贷款的利息，免征预提税。
2.企业扩大生产的鼓励政策
扩大生产企业获得文莱政府的认可，满足新增固定资本支出的一定标准，就可以享受5年以内的免税待遇。
（编译者：刘馨颖） |
