“交协员”工资来自何处？

　　案例简介

　　海南省某市审计机关在对某交警支队1999年度财务收支进行审计时，通过追查工资来源，发现了该支队隐藏账外的乱收费违规收入130万元。从账面看，该支队各项规费、罚没收入和经费支出来龙去脉清楚、无可挑剔。但该支队应用罚没返还奖励款解决经费的所属5个大队近80名临时交通协理员的工资，支队却间或有几个月“欠账”，而且跨年度未予补发，这引起了审计人员的警觉。审计人员询问财务人员和支队领导，回答均是经费紧缺。经核查，账面日常经费结余确实难以支付“交协员”几个月的工资。然而“交协员”工资本来就很低，几个月未发工资生活如何打点？如果“交协员”工资另有来源，则肯定支队有账外资金！而账外资金又是从哪儿来的呢？通过分析掌握的资料和情况，把支队公开和可能的潜在收入概括为三方面并逐一进行分析推敲：一是正常规费、罚没收入。因支队业已执行票款分离制度，项目整齐，按标准收费，票据欠款管理规范，一般不会在此做手脚。二是外部捐助及其他收入。外部捐助因无任何线索，即使有存在的可能，也不能把有限的人力投入到渺茫的调查中。至于“其他收入”，据了解，该支队仅和某检测中心签订了车辆检测收入分成协议，但其应得的分成款60余万元因检测中心资金紧缺而欠付，此外无其他收入。三是乱收费收入，这是问题的关键。群众反映，交警对违章车辆除按章处罚外，还收什么“宣传资料费”、“停车管理费”等。这不会是空穴来风，但当审计组问及“乱收费”情况时，被询问的有关人员不是回答“不知道”、“没这回事”，就是气冲冲地反问：“有没有问题，你们不会查吗？”？

　　看来没有足够地证据，被审计单位是不会轻易承认的，审计组决定从外围寻求突破。于是，审计组化整为零，分头走访中巴和摩托车车主或司机。经过大量努力，审计人员终于从车主、司机那里获取了几张“宣传资料费”、“停车管理费”收费收据。其中，“停车管理费”是以各大队名义收取的，而“宣传资料费”收据盖的则是市某个体车辆管理协会的印章。很显然，支队与“协会”有千丝万缕的联系。果然，审计组在民政部门了解到：支队是“协会”的法定代表人，“协会”的日常操作人员是支队的一个内部机构。

　　当审计人员把证据摆上桌面，并指出其“乱收费”的违纪行为时，该支队队长无奈地说：“财政给的经费有限，我们是不得已而为之啊！”！随后便把已运作一年多的账单票证悉数交给了审计人员。经审计核实，该支队各项违规收入共计130万元，其中“宣传资料费”收入93万元，“停车管理费”37万元，均在“协会”入账，形成账外资金。审计人员找到了支付各大队“交协员”工资的来源，从而揭穿了欠付“交协员”工资的真相。

　　案例点评

　　上述案例表明该交警支队的内部控制存在诸多问题，容易发生错误、舞弊和欺诈行为。如果该交警支队建立了全面的内部控制制度，就不会隐瞒违规收入而形成账外资金。

　　本案例中，交警支队截留了资料宣传费、停车管理费等违规收入，通过在其“关联方”即某个体车辆管理协会入账，形成了账外资金。交警支队属于行政事业单位，其收入和企业有所区别，但就截留隐瞒违规收入形成账外小金库这一点而言，还是有共同之处的。本文就着重从企业的角度来阐述货币资金的截留问题。

　　货币资金属于市场交换中的一般等价物，因此更容易发生贪污、挪用、侵占等舞弊行为。货币资金的截留对于企业的危害很大，不仅会造成收入的流失，还会导致企业资金缺口，数额特别巨大的甚至可以导致企业的破产，同时也会滋生腐败问题。因此，一方面，应该对每一笔现金收入，都要经由被授权批准出纳来负责处理，其他职员不得接触收入的任何现金。同时，出纳员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账及现金总分类账户应由其他职员来编制或登记。另一方面，当日所有的现金收入应及时存入银行。办理银行解款的业务必须由独立的职员来负责进行，出纳员应将当天收入的现钞和支票按银行解款单的填制数，如数交给银行解款员。记账员在核对当天现金日记账和由出纳员填制的银行解款单金额后，在银行解款单上签名，并将该单交银行解款员。这样就可以避免现金收入没有进入单位的账簿体系而形成账外资金，为贪污腐败的舞弊问题提供温床。