计算公式：

应纳企业所得税＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率－税收抵免额

1、收入总额：

  （1）一般收入； 

（2）关联企业偏低收入调整； 

（3）收到货币或实物捐赠； 

（4）实物对外投资增值； 

（5）股票（权）转让收入； 

（6）代表机构收入（三种方法）； 

（7）非内部处置资产收入； 

（8）咨询企业收入； 

（9）房地产企业预售收入境外包销收入等； 

（10）会员费收入； 

（11）其他收入（2年以上未付款、外国航空海运收入）； 

（12）免税收入（国债利息、境内投资分利、转让股权给100％控股企业、无机构外企转让B股）； 

（13）预提税收入（股息、利息、租金、特许权使用费、合作拍片境内分版权、财产转让、担保费、扣缴时间）

2、准予扣除项目金额

  （1）有条件扣除：①借款利息； ②交际应酬费； ③工资五项基金及福利费； ④公益性捐赠； ⑤资产折旧摊销； ⑥其他扣除（损失及坏账准备、保险费、总机构管理费、外企境外已纳税）； ⑦亏损弥补（外企合并申报的亏损弥补）； ⑧三新研发费加计扣除

  （2）不能扣除： ①资本类支出； ②所得税及资本利息； ③罚没类；④总机构特许权及关联企业管理费； ⑤各项准备金； ⑥资产重估增值摊销； ⑦境外社保费； ⑧非公益及直接捐赠；

3、税率（及优惠）

  （1）30％＋3％；

（2）24％（沿海开放、老市区、生产性外商）；

（3）15％（特区所有、经开区生产性外商、高新区高新、西部鼓励10年、基础设施）；

（4）2免3减半（生产性外商、10年、获利年度、选择、追加投资）；

（5）出口（产值70％减半）、先进技术（延长3年减半）；

（6）其他（5免5减半、1免2减半、农林牧、边远地区）；

（6）预提税税率（10％、利息等减免）

4、税收抵免

  （1）外商境外分利已纳税（分国不分项计算抵免限额）；

（2）投资抵免（国产设备40％，新增所得税、5年、合并分立计算）

5、再投资退税

   40％和100％， 再投资条件、 再投资限额、 实际税负率