日前结束的全国2004年度外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）所得税汇算清缴结果显示，2004年度盈利企业比上年同比增加10063户；盈利面为55.27%，比上年提高2.35个百分点。2004年度涉外企业亏损面为44.73%，同比下降2.34个百分点。
　　据了解，截至2004年底，共有来自205个国家和地区的投资者在华投资设立企业，并办理了税务（注册）登记。2004年度涉外企业共实现主营业务收入85740.96亿元。企业销售收入增长33.99%，税前利润增长29.20%，应纳税所得额增长31.24%。全国实际缴纳所得税款904.33亿元，比上年增加220.92亿元，增长32.33%，增幅比上年增加16.61个百分点。据初步分析，今年涉外企业所得税收入增长较快主要受国民经济持续快速增长、出口退税政策调整、人民币预期升值和国有企业转制等因素影响。除了上述销售收入增长因素外，影响今年税基的还有当年利润、弥补亏损、其他应税项目调整、加成扣除等因素。
　　盈利面排前三位的行业是：交通运输、仓储和邮政业62.05%，金融59.62%和卫生社保福利59.35%；制造业盈利59389户，盈利面为52.58%，比上年提高了2.02%，最低的行业仍是住宿和餐饮业，为33.61%。销售利润率最高的前三位分别为采矿业44.49%，水利环境公共设施32.14%，信息传输、计算机服务和软件业25.88%。制造业的税前利润占全部利润总额的比重下降0.54%，为61.68%；销售利润率连续3个年度下降,下跌了0.53%。主要原因是去年原材料、燃料、动力购进价格，工业品出厂价格，商品零售价格轮番上涨而且幅度较大，导致大多数行业的销售利润率下跌。出口价格由于竞争激烈和抢占市场而走低，出口企业平均盈利水平也在下降。
　　2004年度亏损面超过60%的有：住宿和餐饮业66.39%，文化、体育和娱乐业65.50%，农林牧渔业64.97%，信息传输、计算机服务和软件业64.72%和教育60.23%。销售亏损率最高的前三名是水利、环境和公共设施管理业，文化、体育和娱乐业，采矿业。亏损金额最多的行业为制造业，占本年度亏损总额的63.64%；其次分别为房地产业8.50%、批发和零售业4.77%。
　　据介绍，2004年度汇算清缴工作质量较上年有所提高。原因在于，首先是完善了减免税核算的申报。为了满足国家税务总局减免税申报核算需要，在涉外企业所得税纸质申报表不作任何变动的情况下，将申报表主表的适用税率和实际征收率按具体实际情形进行了细化处理，在电子申报系统《企业基本信息表》中增加了税率及优惠情况的选择，并在后台增设了《企业所得税税收优惠情况统计表》。该表设计合理、内容丰富，基本满足从总体上掌握外商投资企业的税收优惠执行情况的实际需要，有助于加强所得税征收管理和各项优惠政策的落实。其次，2005年在原软件基础上自行开发了一个“汇缴审核工具”，用于查找企业申报错误，尽可能把发现的问题解决在基层主管税务机关，由此形成主管税务机关、地市局、省局和总局的四级汇算清缴数据审查网。今年各省市在试用了“汇缴审核工具”后，上报数据的质量明显提高。
　　与此同时，各级税务机关抓好纳税评估，提高了汇算清缴工作质量。各级税务机关严格按照国家税务总局汇算清缴工作规程和涉外企业所得税纳税评估办法的规定对企业报送的申报资料实施纳税评估初评，共对20761企业进行了税务调整，占汇算清缴户数的12.17%，调增实际应纳税所得额59.39亿元，实际应纳所得税额10.75亿元，调减亏损总额59.89亿元。通过初评和案头审计，企业报送年度汇算清缴资料的规范性、数字逻辑性以及自行调整的自觉性等方面都有了很大的改进，提高了汇算清缴的质量。

2005.11.16 闵丽男
摘自《中国税务报》